Бюджетирование – это ключевой аспект управленческого учета, влияющий на планирование, контроль и управление эффективностью.– Finversity

 

Определение

Бюджет — это колличественный план, подготовленный для определенного периода. Обычно это финансовый план, подготовленный на один год.

 

Задачи бюджетов

Бюджетирование служит для целого ряда задач:

  • Планирование. Бюджетирование заставляет компанию задуматься о будущем. Это очень важно для стабильности бизнеса, так как менеджеры все меньше полагаются на интуицию и планирование «на глаз».
  • Контроль. Фактические результаты сравниваются с бюджетом. Проводится план-факт анализ и делаются выводы по результатам работы.
  • Коммуникация. бюджет это формальный инструмент коммуникации между специалистами всех уровней.
  • Координация. Бюджеты позволяют координировать работу всех отделов с целью достижения корпоративных целей.
  • Оценка эффективности. Бюджет может быть использован как инструмент оценки эффективности менеджеров подразделений, отвечающих за те или иные статьи расходов и доходов.
  • Мотивация. Бюджет может использоваться, как мотивирующая цель для менеджеров. Устанавливая вознаграждение линейным менеджерам за операционные результаты лучше бюджета, менеджеры будут стремиться улучшить операционные показатели.
  • Согласование. Бюджет также может служить документом подтверждающим право расходования средств организации в рамках бюджета на достижение поставленных целей.
  • Делегирование. Иногда нефинансовых менеджеров привлекают к подготовке бюджета. Дополнительная ответственность мотивирует менеджеров, а также позволяет установить более реалистичные цели.

Бюджеты и управление эффективностью

Бюджеты очень полезны для оценки эффективности работы, так как они дают ориентира с которыми можно сравнить фактические результаты деятельности (в частности за счет план-факт анализа), а также разработать действия направленные на улучшение ситуации. Бюджеты имеют множество форм и функций, однако большинство из них дают базу для:

  • цели по продажам
  • план по персоналу
  • производство
  • движение денежных средств и план финансирования
  • капитальные инвестицииБюджеты дают руководителям соответствующих направлений формальное одобрение на осуществление плана закупок, а также работать с кредиторами и инвесторами, например, по привлечению денежных средств.
  • Даже в малом бизнесе качественный бизнес-план может спасти компанию от принятия неверных катастрофических решений.

Средние и большие компании непременно полагаются на бюджеты. Бюджет дает формальное количественное представление ожиданиям компании. Без бюджета компания будет крайне неэффективна.

Методы бюджетирования

Существует множество разных подходов к бюджетированию, включая следующие:

  • Сверху вниз, снизу вверх
  • Бюджетирование с нуля
  • Метод прироста
  • Скользящее бюджетирование
  • Процессно-ориентированное бюджетирование
  • Упреждающее управление

Существует множесво подходов к бюджетированию и компания должна выбрать именно то, который наиболее релевантен для нее, учитывая размер организации, отрасль, продуктовую линейку, культуру организации.

Источники информации для бюджетов

Бюджет требует большое количество информации, которая может быть получена из большого количества источников.

Давайте посомтрим на основные источники информации для бюджета, которые скорее всего доступны вам:

  • Фактические результаты прошлого года
  • Другие внутренние источники такие как, знания менеджмента о необходимости ремонтов ОС, потребность в тренингах по развитию персонала, долгосрочные потребности отделов, другие
  • Предположения о себестоимости новых продуктов на основании технических заключений и другой документации
  • Статистические техники, такие как линейные регрессии, которые могут помочь в прогнозировании продаж
  • Различные модели, такие как модель оптимального размера заказа (она же формула Вильсона)
  • Внешние источники информации, исследования рынков, прайс-листы поставщиков, макроэкономические прогнозы и иная аналитическая информация

Изменения в системе бюджетирования

Изменения в системе бюджетирования могут улучшить планирование, контроль и принятие решений.

Тем не менее, прежде чем делать изменения нужно задать себе следующие вопросы:

  • Есть ли у компании квалифицированный персонал для того, чтобы успешно внедрить изменения?
  • Займет ли внедрение изменений время, которое эффективнее было бы потратить на стратегические инициативы?
  • Весь персонал вовлеченный в бюджетный процесс должен быть обучен и поставлен в известность о изменениях в бюджетный процесс. Каждому должна быть ясна его роль в бюджетном процессе, чтобы каждый принял изменения. Недостаточная вовлеченность и понимание изменения порождают сопротивление изменениям.

Необходимо сравнить все затраты на изменения в системе должны быть сопоставлены с потенциальными выгодами от внедрения данных изменений. Часто очень сложно оценить выгоды и сделать инвестиционную оценку проекта по внедрению бюджетных изменений, однако это нужно сделать пусть даже на основании грубых и приблизительных допущений.

Что делать с неопределенностью в бюджетировании?

Бюджеты часто полны неопределенности. Например, на бюджет влияет множество неконтролируемых факторов, таких как определение объема продаж, инфляция и многое другое вносит неопределенность в процесс бюджетирования.

Существует несколько техник работы с неопределенностью, например:

  • Гибкие бюджеты
  • Скользящее бюджетирование
  • Анализ чувствительности
  • Симуляция